+7 938-161-74-41 order@buhgaltervrostove.ru

Изменения по налогам

Новый порядок расчета пеней

Изменения вступят в силу 01.10.2017 года. С этой даты пени надо будет рассчитывать в зависимости от срока просрочки уплаты налогов:

  • при просрочке в 30 календарных дней или меньше организация уплачивает пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • если у организации просрочка превысит 30 календарных дней, пени рассчитываются так:
    • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
    • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

Соответственно, по недоимке, возникшей до 01.10.2017 года пени будут рассчитываться исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Новая форма счета-фактуры

Изменения вступили в силу с 01.07.2017 года.

В счете-фактуре (в том числе корректировочном счете-фактуре) появилась новая строка 8 — «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». В новой строке указываются сведения (при наличии оснований):

  • об идентификаторе государственного контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;
  • о договоре или соглашении о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Чтобы не потерять право на вычет с 1 июля 2017 года, организация должна будет иметь новый счет-фактуру. Значит по счету-фактуре, выставленному, например, 29.06.2017 года, и учтенному налогоплательщиком в начале июля, вычет предоставляется еще по старой форме? Контролирующие органы официальных разъяснений по этому поводу пока не дают. Следуя логике, в июне нельзя было еще оформлять новый счет-фактуру, т.к. это недействующая форма. Представляется, что в целях «безопасности» вычета по НДС по старым счетам-фактурам вычет проводить вторым кварталом полностью или хотя бы частично.

Разъяснения и судебная практика по налогам

Блокировка счета

Налоговая вправе заблокировать счет в следующих ситуациях:

  • не представлены в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока подачи, налоговая декларация, расчет 6-НДФЛ за налоговый период;
  • требование об уплате налога (страховых взносов), пени, штрафа не исполнено в срок.

Долгое время спорным оставался вопрос о законности блокировки счета по «опоздавшим» расчетам по итогам отчетных периодов. Налоговая часто трактовала положение пп.1 п.3 ст. 76 НК РФ в свою пользу и применяла в качестве мер исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Верховный суд РФ в определении от 27.03.2017 № 305-КГ16-1624 фактически поставил в этом вопросе точку и сказал, что налоговая вправе заблокировать счет только, если будет просрочена годовая декларация, а не расчет по отчетным периодам.

НДФЛ с компенсации при увольнении

Раньше неопределенным был ответ на вопрос о порядке налогообложения сумм компенсационных выплат при увольнении, превышающих трехкратный (в отдельных случаях шестикратный) размер среднего месячного заработка.

В этой связи есть два вопроса, на которые необходимо ответить:

  1. Является ли данная выплата компенсационной выплатой?
  2. В каком размере не облагаются такого рода выплаты?

ВС РФ в Определении от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781 по делу № А42-7562/2015 отметил, что выходное пособие при расторжении трудового договора по соглашению сторон следует рассматривать как компенсационную выплату при увольнении, на которую распространяется предусмотренное п. 3 ст. 217 НК РФ освобождение от удержания НДФЛ с установленным в качестве меры защиты публичных интересов ограничением в размере 3-кратного (6-кратного для отдельных случаев) заработка.

Кроме того, ВС РФ отметил, «что выходные пособия как отдельный вид компенсаций в сфере труда установлены законодательством (статья 178 ТК РФ) и выполняют социальную функцию защиты работника от временной потери дохода при увольнении. В статье 178 ТК РФ законодатель предусмотрел ряд случаев выплаты выходного пособия, например, при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации, отказе работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, восстановлении на работе работника, ранее выполнявшего эту работу и, одновременно, допустил возможность предусмотреть в трудовом договоре или коллективном договоре другие случаи выплаты данной компенсации». Помимо этого, ВС РФ отметил, что «договорное регулирование трудовых отношений…..призвано обеспечить более широкий объем прав работников и предоставляемых им гарантий на основе социального партнерства в сфере труда, т.е. в рамках взаимного согласования интересов работников и работодателей». При этом, законодатель исходил из необходимости защиты работников от временной потери дохода в возможно большем числе случаев, что включает в себя освобождение рассматриваемого вида компенсационных выплат от налогообложения.

В силу этого, ВС РФ в своем Определении установил, что выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ, а именно выплата в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)) не подлежит налогообложению.

Распределение социального налогового вычета в связи с расходами на лечение между супругами

Такое разъяснение контролирующие органы дают впервые. Точнее, ранее были разъяснения, в которых разрешалось предоставлять вычет мужу, если документы на лечение были оформлены на имя жены.

В Письмах ФНС РФ от 16.05.2017 № БС-4-11/9119; от 27.04.2017 № 03-04-07/25711; от 29.09.2016 № 03-04-07/56797 отмечено, что:

  • налогоплательщики-супруги вправе претендовать на получение социального налогового вычета независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы;
  • вычет можно распределять между супругами.

Совершенно очевидно, что распределять вычет выгодно для налогоплательщика. Применить вычет можно только к периоду, когда были фактически осуществлены соответствующие расходы и, в случае, если или размер вычета больше лимита, или не хватает налоговой базы, распределение вычета между супругами позволяет максимально учесть потраченные суммы в качестве вычета.

Супруги вправе распределить вычет в любой пропорции. Для этого необходимо написать соответствующее заявление в произвольной форме в 2-х экземплярах и приложить его декларации по форме 3-НДФЛ. Кроме того, в медицинском учреждении необходимо взять справку по форме, утвержденной Приказом Министерства здравоохранения РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, а также ее дубликат (для второй декларации).

Таким образом, каждый налогоплательщик (муж и жена) с целью получения социального налогового вычета по НДФЛ обязаны представить в налоговую декларацию, заявление на распределение вычета, справку установленной формы из медицинского учреждения (ее дубликат).

best adware removal program